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許多企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)套期會(huì)計(jì)的應(yīng)用存在抵觸心理，覺得很難。事實(shí)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)用套期會(huì)計(jì)的難題是因?yàn)閷?duì)套期業(yè)務(wù)的不理解。?

那么，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)用套期會(huì)計(jì)的障礙都有哪些？

第一，按照投機(jī)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；第二，將期貨賬戶損益等同于套期工具損益；第三，不清楚套期會(huì)計(jì)的核算科目是什么；第四，缺失套期關(guān)系指定；第五，缺失每日結(jié)算制度，財(cái)務(wù)監(jiān)督失效。

如下圖是某上市公司公告的2020年、2021年年報(bào)中披露“投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)收益”占比利潤(rùn)總額分別為39.68%和41.68%，對(duì)報(bào)表損益引起了極大波動(dòng)。根據(jù)其年報(bào)中披露看衍生工具主要用于“管理商品價(jià)格和外匯風(fēng)險(xiǎn)”，也就是說衍生工具主要用于套期保值。

交易性金融資產(chǎn)是屬于“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”的金融資產(chǎn)，可以理解為主要是用于核算以賺取買賣價(jià)差收益的金融資產(chǎn)，包括股票、債券和衍生工具。當(dāng)把衍生工具按照交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，也就意味著是將其當(dāng)作投機(jī)工具進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理而不是套期工具。套期工具是一個(gè)有特殊用途的衍生工具，一個(gè)已經(jīng)被指定了的衍生工具 ，因此就不能作為一般的投機(jī)工具去處理。此外，按照投機(jī)去進(jìn)行處理，交易性金融資產(chǎn)與現(xiàn)貨敞口無關(guān)，體現(xiàn)的只能是單邊損益，從而造成報(bào)表損益的極大波動(dòng)也就不足為奇。

衍生業(yè)務(wù)按照投機(jī)的方式進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，但是并不能推定企業(yè)做了投機(jī)，但同時(shí)也無法推定企業(yè)做了套期保值業(yè)務(wù)。這就造成了企業(yè)開展的到底是套期保值業(yè)務(wù)還是投機(jī)業(yè)務(wù)是無法判定的。但如果企業(yè)應(yīng)用套期會(huì)計(jì)，已經(jīng)證明開展了套期業(yè)務(wù)，報(bào)表上也不會(huì)有數(shù)額很大的投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)收益，由于在核算過程中期現(xiàn)早已經(jīng)進(jìn)行了雙邊的抵消，不會(huì)造成對(duì)企業(yè)報(bào)表損益的巨大波動(dòng)，與套期保值穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)損益的目標(biāo)一致。